公路水路行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　《公路水路行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》已于2019年1月16日經(jīng)第2次部務會議通過，現(xiàn)予公布，自2019年4月1日起施行。

　　 交通運輸部部長 李小鵬

　　 2019年2月5日

　　 公路水路行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　第一章 總 則

　　第一條 為加強公路水路行業(yè)內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進公路水路事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

　　第二條 各級交通運輸主管部門及所屬單位和國有企業(yè)（含駐外單位，以下統(tǒng)稱交通運輸單位）開展內(nèi)部審計工作，適用本規(guī)定。

　　本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指各級交通運輸主管部門所屬單位投資設立的國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)，以及各級交通運輸主管部門管理的企業(yè)。

　　第三條 本規(guī)定所稱的公路水路行業(yè)內(nèi)部審計（以下簡稱內(nèi)部審計），是指交通運輸單位對本單位及所屬單位的財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。

　　第四條 交通運輸部內(nèi)部審計機構(gòu)負責交通運輸部機關及直屬單位的內(nèi)部審計工作，指導公路水路行業(yè)內(nèi)部審計工作。

　　省級及以下交通運輸主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)應當按照行政管理關系和職責指導本地區(qū)行業(yè)內(nèi)部審計工作。

　　第五條 交通運輸單位應當依照有關法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實際情況，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領導體制、職責權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責任追究等。

　　第六條 單獨設立的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部審計機構(gòu)）和內(nèi)部審計人員，從事內(nèi)部審計工作應當嚴格遵守有關法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作。

　　第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當不斷創(chuàng)新審計工作方法，充分利用先進的審計技術，促進內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量不斷提高。

　　第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

　　第八條 各級交通運輸主管部門及其所屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作。

　　國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應當在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作。國有企業(yè)應當按照有關規(guī)定建立總審計師制度?？倢徲嫀焻f(xié)助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內(nèi)部審計工作。

　　第九條 下屬單位或者分支機構(gòu)較多，以及實行垂直管理的交通運輸部所屬單位，應當強化內(nèi)部審計機構(gòu)建設。未單獨設立內(nèi)部審計機構(gòu)的交通運輸部所屬單位，應當指定履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構(gòu)，設置內(nèi)部審計崗位，配備專職的內(nèi)部審計人員。

　　第十條 內(nèi)部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力。交通運輸單位應當嚴格內(nèi)部審計人員錄用標準。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人應當具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景之一，并按照有關規(guī)定任免。交通運輸部所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人任免前應當征求上級主管單位內(nèi)部審計機構(gòu)的意見。

　　第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員并保持相對穩(wěn)定。除涉密事項外，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務，并對采用的審計結(jié)果負責。

　　第十二條 交通運輸單位應當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。

　　第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責所需經(jīng)費，應當列入本單位預算。

　　第十四條 交通運輸單位應當支持和保障內(nèi)部審計機構(gòu)通過業(yè)務培訓、交流研討等多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。

　　第十五條 對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)，由上級主管部門或者所在單位予以表彰。

　　第三章 內(nèi)部審計職責

　　第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當按照國家有關規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責：

　?。ㄒ唬ω瀼芈鋵崌抑卮笳叽胧┣闆r進行審計；

　?。ǘΠl(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；

　?。ㄈω斦攧帐罩нM行審計；

　?。ㄋ模潭ㄙY產(chǎn)投資項目進行審計，包括對公路、水路國家重點基本建設項目進行的績效審計；

　?。ㄎ澹惩鈾C構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；

　?。?jīng)濟管理和效益情況進行審計；

　?。ㄆ撸ψ匀毁Y源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計；

　?。ò耍?nèi)部控制及風險管理情況進行審計；

　?。ň牛Ρ締挝粌?nèi)部管理的領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；

　?。ㄊ﹨f(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

　?。ㄊ唬λ鶎賳挝坏膬?nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理；

　?。ㄊ﹪矣嘘P規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

　　第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責，可以行使以下權(quán)限：

　?。ㄒ唬┮蟊粚徲媶挝话磿r報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料（含相關電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術文檔；

　?。ǘ﹨⒓佑嘘P會議，召開與審計事項有關的會議；

　?。ㄈ﹨⑴c研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；

　?。ㄋ模z查有關財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；

　?。ㄎ澹z查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

　?。┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P問題，向有關單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關證明材料；

　?。ㄆ撸Πl(fā)現(xiàn)的正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

　?。ò耍赡苻D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)批準，有權(quán)予以暫時封存；

　?。ň牛┨岢黾m正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；

　?。ㄊ`法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；

　?。ㄊ唬栏褡袷刎斀?jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會（或者主要負責人）提出表彰建議。

　　第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）報告的同時，應當及時向上級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。

　　第十九條 上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，可以委托下級單位內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項，并指導審計工作開展。下級單位內(nèi)部審計機構(gòu)應當按要求及時辦理，接受指導并報告工作。

　　第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當按要求向上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)報送下列資料：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃、年度審計工作計劃及工作總結(jié)；

　?。ǘ┙煌ㄟ\輸審計統(tǒng)計報表；

　　（三）審計決定及審計報告；

　　（四）重大違紀違法問題的專項審計報告；

　　（五）本單位內(nèi)部審計工作制度；

　?。﹥?nèi)部審計工作信息、經(jīng)驗材料；

　　（七）其他上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)要求的有關資料。

　　第四章 內(nèi)部審計程序

　　第二十一條 內(nèi)部審計工作的一般程序是：

　　（一）內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)上級部署和本單位的具體情況，編制年度審計工作計劃，按照本單位規(guī)定的程序?qū)彾ê髮嵤?/p>

　?。ǘ﹥?nèi)部審計機構(gòu)在實施項目審計前組成審計組，審計組由審計組組長和其他成員組成。審計組實行組長負責制。

　?。ㄈ徲嫿M調(diào)查了解被審計單位的情況，編制審計方案，確定審計范圍、內(nèi)容、方式和進度安排。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計機構(gòu)在實施審計3日前向被審計單位或者相關人員送達審計通知書。特殊審計業(yè)務可在實施審計時送達審計通知書。

　　（五）內(nèi)部審計人員獲取的被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為以及其他重要審計事項的證據(jù)材料，由提供材料的有關人員簽名或者單位蓋章；不能取得簽名或者蓋章的，內(nèi)部審計人員注明原因。

　　（六）內(nèi)部審計人員根據(jù)獲取的審計證據(jù)材料，編制審計工作底稿。

　　（七）審計組在實施審計程序后，編制審計報告，征求被審計單位的意見，經(jīng)濟責任審計報告還應當征求被審計人員的意見。被審計單位或者相關人員自收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，提出書面反饋意見。在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面反饋意見的，視同無異議。被審計單位或者有關人員對征求意見的審計報告有異議的，審計組進一步核實后，根據(jù)核實情況對審計報告作出必要的修改。

　?。ò耍徲嫿M對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，需要進行處理的，起草審計決定。

　?。ň牛徲嫿M將征求意見后的審計報告、審計工作底稿、審計證據(jù)材料、被審計單位或者相關人員的書面反饋意見、起草的審計決定送內(nèi)部審計機構(gòu)負責人或者其授權(quán)人員進行復核。復核完畢，審計組起草正式審計報告或者審計決定，連同被審計單位的書面意見，一并報送內(nèi)部審計機構(gòu)或者本單位負責人審批。

　　（十）內(nèi)部審計機構(gòu)將經(jīng)批準的審計報告或者審計決定送達被審計單位或者相關人員；被審計單位或者相關人員予以執(zhí)行，并在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報告執(zhí)行結(jié)果。

　?。ㄊ唬┍粚徲媶挝换蛘呦嚓P人員對經(jīng)批準的審計報告或者審計決定有異議的，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位申請審計復核；在未作出新的決定之前，原經(jīng)批準的審計報告和審計決定仍然有效。

　?。ㄊ﹥?nèi)部審計機構(gòu)檢查或者了解被審計單位或者其他有關單位的整改情況并取得相關證據(jù)材料，必要時應當進行后續(xù)審計。

　　第二十二條 特殊情況下，經(jīng)單位黨組織、董事會（或者主要負責人）批準，可以適當簡化內(nèi)部審計工作的一般程序。

　　第二十三條 被審計單位應當配合內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計工作。

　　第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，應當建立審計檔案，并按檔案管理的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位內(nèi)部管理的領導人員實施經(jīng)濟責任審計時，參照國家有關經(jīng)濟責任審計的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章 內(nèi)部審計結(jié)果運用

　　第二十六條 交通運輸單位應當建立健全內(nèi)部審計問題整改機制，明確單位主要負責人為問題整改第一責任人。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機構(gòu)。

　　第二十七條 交通運輸單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

　　第二十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當加強與內(nèi)部紀檢、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。

　　內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部，年度預算和項目資金安排等相關決策的重要依據(jù)。

　　第二十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題，應當按照管理權(quán)限，移交本單位紀檢、人事部門或者被審計單位處理。紀檢、人事部門或者被審計單位應當及時將問題處理結(jié)果反饋內(nèi)部審計機構(gòu)。

　　第三十條 交通運輸單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應當按照管轄權(quán)限，依法依規(guī)及時移送有關紀檢監(jiān)察機關、司法機關。

　　第三十一條 交通運輸單位在履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責時，應當有效利用內(nèi)部審計力量和各類審計成果。對所屬單位內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，可視情況不再在審計報告中反映。

　　第六章 指導監(jiān)督

　　第三十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受審計機關的指導和監(jiān)督，按要求向同級審計機關備案有關審計資料。

　　第三十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督，履行下列職責：

　?。ㄒ唬┭芯恐贫▋?nèi)部審計工作的制度和規(guī)劃；

　?。ǘz查、督促所屬單位，指導本行業(yè)按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作；

　?。ㄈ┲笇?nèi)部審計機構(gòu)統(tǒng)籌安排審計計劃，突出審計重點；

　?。ㄋ模┙M織開展專項審計和審計調(diào)查；

　?。ㄎ澹┍O(jiān)督所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)職責履行情況，檢查內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量。

　　第三十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督等方式，對所屬單位的內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作質(zhì)量情況等進行指導和監(jiān)督。

　　對內(nèi)部審計制度建設和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的，內(nèi)部審計機構(gòu)應當督促所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)及時進行整改并書面報告整改情況；情節(jié)嚴重的，應當通報批評并視情況抄送上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)。

　　第三十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當對下級單位內(nèi)部審計機構(gòu)報送的有關材料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。

　　交通運輸單位黨組織、董事會（或者主要負責人）應當定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。

　　第七章 責任追究

　　第三十六條 被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會（或者主要負責人）責令改正，并依法依規(guī)對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理：

　　（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

　?。ǘ┚芙^、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

　?。ㄈ┚懿患m正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

　?。ㄋ模┱牟涣Α覍弻曳傅?；

　　（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

　　第三十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位依法依規(guī)對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任：

　?。ㄒ唬┪窗从嘘P法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導致應當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的；

　?。ǘ╇[瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

　?。ㄈ┬孤秶颐孛芑蛘呱虡I(yè)秘密的；

　?。ㄋ模├寐殭?quán)謀取私利的；

　?。ㄎ澹┻`反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

　　第三十八條 內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，單位黨組織、董事會（或者主要負責人）應當及時采取保護措施，并對相關責任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

　　第八章 附 則

　　第三十九條 本規(guī)定自2019年4月1日起施行。2004年11月19日發(fā)布的《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（交通部令2004年第12號）同時廢止。